摘  要：作为我国事业单位之一的高等院校，主要资金来源于政府的财政拨款。随着政府对高等院校的财政拨款增加，不断扩大了我国高校的资产规模。然而长期受计划经济的影响的高校，内部控制制度建设不够规范，内部控制管理方面力度不够。尚未建立完善的法人治理结构、尚未建立相应的风险评估机制、尚未建立高效的不相容岗位分离控制活动等。因此，必须完善高校法人治理结构、建立相应的风险评估机制、建立高效的不相容岗位分离控制活动，以完善高等院校内部控制。

　　关键词：高等院校 内部控制 问题

　　基金项目：本文是佳木斯大学人文社会科学重点项目2014WZD04的阶段性研究成果。

　　一、高等院校内部控制的定义与目标

　　1.高等院校的定义

　　高等院校是按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，招收普通高中毕业生为主要培养对象，实施全日制大学、独立学院和职业技术学院、高等专科学校等等。民办高校、中外合作办学、独立学院、公办高校是我国高等院校的办学的四种主要形式。除国家之外的社会组织或个人，利用非国家财政性资金，面向社会办学的是民办高校。引进国外的资金、国外的教育理念、教育方法、教育手段、教学内容、管理机制的一种新的办学形式的是中外合作办学。独立学院，它的办学资金因为来源民间所以资金比较充裕，教学还可以可以享有母校丰富的教学资源，发展较快，但是以后会脱离公办学校走上独立发展的路程。

　　2.高等院校内部控制的目标

　　确保单位经济活动的合规合法性是高等院校内部控制最重要的目标。高等院校必须在严格执行国家法律法规，依法办学、依法治校，合法性是展开各项经济业务的首要条件。随着经济的发展，高等院校出现贪污舞弊私自挪用资金、假公济私，公用变私用等现象，导致国有资产损失严重，对于社会产生不良影响。要想合理保证高等院校资金资产安全完整，高等院校内部控制制度要采取相应措施避免这种现象。

　　二、我国高等院校内部控制存在的问题及原因

　　1.我国高等院校内部控制存在的问题

　　(1)高校尚未建立完善的法人治理结构

　　法人治理结构是我国还未解决的问题。对于二十一世纪来说，我国高校实行的是“党委领导下的校长责任制”，这就相当于80年代的国有企业治理结构。受这种治理结构的影响下下，高校治理结构是垂直治理结构，意思是说高校领导层对各个院系的领导进行管理，各院系的领导再对普通的员工进行管理的模式。这种模式的特点是财权政权集于一身，不能行驶决策权、执行权、监督权。这种模式下高校的普通教职工通常只能完全服从领导层，缺乏与上级沟通，在学校的日常管理过程中缺少有效的监督管理机制，久而久之高校管理者就会凌驾于内部控制之上。

　　(2)尚未建立相应的风险评估机制

　　在科学决策的基础上高校才能建立良好的办学定位，在对外部环境准确的分析以及科学的理论基础之上才能建立正确的决策。然而高校近几年招生人数逐年下降，毕业生就业率逐年降低，这说明高校没有对自身已经融入到国际化教育的竞争中所产生的风险进行有效的评估，也没有对毕业生面临的就业风险进行全面的识别分析，也没有采取对就业市场环境分析的结果融入到对学生的教育过程中的风险控制措施。

　　(3)尚未建立高效的不相容岗位分离控制活动

　　控制活动是为了高效实现目标而采取和防范问题而建立的。高校尚未建立高效的不相容岗位分离控制活动主要体现在不相容岗位相分离、预算控制两个方面。在不相容岗位分离方面，就以资产保管为例，一些高校资产部门因为编制等方面的疏漏，出现了管理人员和保管与登记固定资产的人员是同一个人，这样资产管理人员如果出现贪污和挪用资产的现象，其他职工就很难发现。

　　2.我国高等院校内部控制存在问题的原因

　　(1)内部控制制度的制定程序不规范

　　内部控制制度体系缺乏系统性和完整性。一般都通常采用弥补的方式解决问题。比如，今天发现用品浪费严重，就出一个用品采购与使用办法；明天调研费高了，又制定一个调研费管理办法。这样矛盾或重叠的现象就会在不同内部控制制度之间存在。